問題: 我目前想購買美國房產，該用公司或是個人持有較佳?
答:假設非美籍個人或美籍個人，100%持有一家美國LLC公司，則在稅務上，此LLC被視為"Disregarded Entity"，一般來說，個人在申報美國稅表時，需要申報Schedule C表格，將相關資訊放入個人稅表。
然而，成立LLC持有不動產最大的優點是:法律上只會追溯到LLC公司，不涉及個人其他資產(例如:出租不動產的房客和房東產生法律訴訟糾紛)，且資產保護性較個人隠密。但用美籍及非美籍身份成立LLC，在所得稅、贈與稅、遺產稅等方面產生的稅務效果，都有很大的差異。
建議成立LLC公司或購買美國不動產之前，先和專業會計師討論，檢視目前資產狀況，才能選定最佳方案進行!
問題:我是住在美國的台灣人並且有美籍身份，除了在美國的自住房外，在台灣也有一間房子但未出租，有關這些房子的貸款利息，在稅上可做扣抵嗎?
答:美國稅法對於自用住宅有房貸利息和出售資本利得的優惠，如果房屋貸款利息是合格居所(Qualified Home)，就可以申報在1040表格的附表A(Schedule A)，以列舉扣除額的方式，將房貸利息扣抵收入。
所謂的合格居所，是指房子是您的主要居所(Main Home)或第二居所(Second Home)，所以若您在美國有自住房(主要居所)，在台灣也有一間未出租的房子，則可主張此台灣房為第二居所，申報美國稅時，同時將這二間的貸款利息列報費用抵稅。
但要特別注意的是，列舉扣除和標準扣除只能擇一申報，因此若列舉扣除額小於標準扣除額時，房貸利息抵稅的效果就有限了。
美國稅法對於自用住宅有許多優惠，出售時若滿足特定條件更可享有免稅額(另文說明)，建議可彙整購屋貸款合約、保存修繕及裝潢單據、以及每年收到的1098表格和專業會計師討論如何申報，才不會讓您的權益睡著!
問題:我是有美籍身份的台灣人，一直居住在台灣，去年從新聞得知即使未住在美國的美籍納稅義務人，都需申報境外金融資產、F114及揭露相關資訊。我看到IRS提出了簡易型揭露計劃，請問我可以參加嗎?
答:美國在2012-2014年間提出了簡易型揭露計劃SFCP(Streamlined Filing Compliance Procedures)，讓非居住在美國境內的納稅人，將過去漏報的個人所得稅表與F114補申報。參加此計劃需提供前3年正確的聯邦稅表(F1040)及州稅表、其他資訊申報表(如F3520、F5471等)，以及前6年的境外資產申報表(F114)，另需出具一份SFCP聲明書,即所謂的F14653表格，聲明自己是非故意(unwillful)漏報。
住在美國境外的納稅人，參加此計劃雖然免交罰款，但若被IRS查出是蓄意隠瞞，則可能會有其他大額罰款及刑事責任，且參加此計劃者，將資料遞交IRS後不會有任何回函或結案通知.
因此您雖可考慮參加境外SFCP的特赦方案，但建議和專業會計師討論蓄意行為認定及判斷準則後再做決定，以免顧此失彼，誤觸了美國稅法複雜的規定。
問題:我是沒有美籍身份的台灣人，去年12月從台灣匯款美金150,000給在美國的女兒，請問需要向美國國稅局申報嗎?
答:美國稅法規定，當美國人在一年之中累計收到非居民的外國人贈與，金額超過美金100,000元時(不論是不動產、現金或股權)，受贈的美國人需要在隔年4月15日前，向國稅局申報3520表格。這張表格是資訊報告(Information Report)，申報人無需繳納任何稅款。若未按時申報將依贈與總額的5%按月計算罰款，但是最高不能超過總額的25%。
3520表格需填寫贈與日期、金額及贈與資產種類，但不需揭露贈與人。
因此您的女兒在收到這筆款項時需申報3520表格，但要注意的是台灣可能會有贈與稅問題。另境外贈與的形式有多種，除了個人外，尚有境外公司、境外信託的分配等等，其規定都不同(另文說明)，建議和專業會計師討論及協助申報，以免因不了解規定可能會招致國稅局調查。
身為幫美國人報稅的美國會計師，三不五時常會收到美國IRS寄來的禮物---IRS Notice Letter! 多年以來，收到這類的通知已不下百封，客戶每次收到通知總是原封不動的直接轉過來，而且緊張的好像犯了罪要被IRS調查似的。
然而，Notice 其實就是一種國稅局送來的狀況題。根據經驗顯示，70%以上都是國稅局自己產生的問題，跟稅表沒有關係。舉例來說，客人最近收到Notice，要他補鉅額稅金，通知他漏報一筆所得，但客戶完全不知這收入從何而來，後來請我打電話去IRS詢問，才知因為有別人的SSN和他相同，所以國稅局把這筆收入先算在他的頭上。經過確認後，IRS在電話中立刻在系統中刪除此筆收入，當下稅金也不用繳了。
上述情況，若納稅人不知道如何處理，或許就開了支票給IRS，不但白繳給稅局，款項無法退，問題還是沒有解決。因此，當收到美國國稅局的Notice時，別忘了填寫F2848(Power of Attorney)，請專業會計師幫您去向IRS了解並協助解決，定會節省您許多的寶貴時間和精力!
問題:我是有美籍身份的台灣人，在台灣和香港都擁有一些未上市公司股權，這部分需要申報給美國國稅局嗎?
答:不論是居住在海外或美國境內的美籍身份納稅人，只要持有外國公司股權達到10%以上，都需申報5471表格。對於申報5471表格的要求，美國規定有五類人士需申報，簡單來說就是達到10%以上就需在每年的4月15日,連同個人所得稅表一起申報，未按時申報會有美金10,000元罰款，若期限到還未申報，則最高可罰至美金60,000元。
5471表格需揭露此外國公司股東資料、外國公司名字、地址、以及轉換成美金的資產負債表及損益表等相關資料。
有關於美國人持有外國公司，國稅局對此有許多規定。包括若持有的公司為CFC(受控外國公司)，以及CFC中未分配的海外所得Subpart F Income需另行申報美國稅等，均有其申報表格及規則，建議和專業會計師討論，以做好最佳投資規劃及清楚自己的稅務申報義務。
問題:我是有美籍身份的台灣人，一直都住在台灣，台灣的所得因低於美國稅申報門檻，也沒有併回申報給美國，但有一些銀行及股票帳戶，需要申報給美國嗎?
答:不論是居住在海外或美國境內的美籍身份納稅人，只要在美國海外有金融帳戶、證券股票帳戶及保單，凡是海外帳戶加總金額超過美金10,000元，每年都需要在4/15日前，向美國財政部申報F114表格(境外銀行及金融帳戶申報表，即FBAR)。這裡所指的帳戶金額是以全年”任一時點”來看，所以標準非常嚴格!
那麼如果未申報會有什麼樣的罰則呢?
罰則區分為故意及非故意，若為非故意處罰較輕，只有民事處罰，罰金約美金500-50,000元不等(視情況)，若為故意(willful),除了罰金依最高餘額的50%或美金100,000元(取高者)外,還需處2-5年徒刑。因此不可不重視這個申報規定!所以建議納稅人應保存好銀行資料，並向會計師諮詢，提供相關資訊按時申報才是。
(出處:經濟日報)
(一) 公司所得稅: 企業最高稅率由目前的35%降至20%(低於工業化國家平均22.5%的水準)，並將公司稅制改為屬地制，逆轉以往跨國公司的稅務倒置和轉移定價等行為，如此一來，美商龐大海外獲利只要一次性繳稅就可匯回美國，由於海外的公司稅普遍比美國高，美國企業未來可能將海外投資轉回美國，以鼓勵企業海外盈餘回流，並使美國企業能更公平與外國企業競爭。
(二)個人所得稅:
最近協助客人前往台灣的美國在台協會(AIT)放棄美國籍，發生了一個小插曲,因客戶是在台灣出生，但父母都有美國籍，因此在出生時到AIT申請為在海外出生的美國人(born abroad to U.S. parents)，在申請完畢後會拿到領事館海外出生證明(Consular Report of Birth Abroad)。
但因為是30多年前的事了，文件早就不知躺到哪兒去了。
按理來說，是必需要和美國國務院(Department of State)重新申請，但因費時費金錢，因此和AIT溝通後，最後的折衷方式為申請人寫好聲明書(written statement)，在棄籍當天提交，則可以繼續後面的程序。因此，提醒若要棄籍，除了美國護照之外，相關的文件一定要保存完整! 並且先和專業會計師討論~確保每個環節都能完善圓滿。
(出處:經濟日報)
台版肥咖法案（CRS）準備上路，我國與他國或地區自動交換金融帳戶資訊時程規劃初步分為三批次，第一批次鎖定已和我簽訂租稅協定、且已承諾按CRS自動交換國家。新加坡是第一個和台灣簽署租稅協定的國家，且和台灣關係緊密，可望成為第一個和台灣交換金融帳戶資訊的國家，財政部也全力爭取中。
財政部預訂在後（2019）年開始施行，最快在2020年即可與簽妥交換協議的國家展開第一次交換。我國與他國或地區自動交換金融帳戶資訊的時程，初步將分為三批，第一批是與我國已簽署租稅協定，且已承諾按CRS自動交換國家的23個國家。第二批次是與我國已簽署租稅協定，尚未承諾按CRS自動交換國家，包括巴拉圭、吉里巴斯、匈牙利、塞內加爾、越南、甘比亞、史瓦濟蘭、泰國、馬其頓等九個國家。
至於第三批次則是中國大陸、香港和澳門，主要是因台版肥咖法案（CRS）的法源稅捐稽徵法第5條之1第6項已將中國大陸、香港和澳門排除在適用範圍，未來將透過修改兩岸關係條例、香港澳門關係條例，授權雙方進行金融帳戶資訊交換。建議海外有新加坡、香港帳戶的台灣人,可以和專業會計師討論規劃,以及早因應CRS之規定!
